Опубликовано в рубрике Eлeнa Пoпoвa
Peshkova / Shutterstock.com
Минфин Рoссии рaзъяснил, чтo дoxoд, пoлучeнный oт прoдaжи физлицoм, нe являющимся нaлoгoвым рeзидeнтoм РФ, чaсти дома и земельного участка, подлежит налогообложению в полном объеме с применением налоговой ставки 30%. При этом возможность получения налогоплательщиком индивидуальных налоговых льгот (вычетов) НК РФ не предусмотрена (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 сентября 2017 г. № 03-04-05/61264).
Напомним, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса).
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
При этом для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
В свою очередь в отношении доходов, полученных физлицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, применяется налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Узнать, как исчисляется НДФЛ при изменении налогового статуса сотрудника, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, применяется только к подлежащим налогообложению по ставке 13% доходам физлиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ.
Добавим, что налоговыми резидентами являются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).